1樓：匿名使用者
通俗地說:暫時性差異是指會計上計算的金額與按照稅法規定計算的金額在本會計期間的暫時性的差,它們會在以後的某一時點累計數達到相等,比如折舊費,到最後會計上計算的折舊額與按稅法計算的折舊額是相等的.
永久性差異是指會計上計算的金額與按照稅法規定計算的金額只會在本會計期間產生差異,不會延續到以後期間.比如列支的招待費,企業可以隨便支出,但按稅法只能在銷售收入的一定比例內允許扣除,這個帳面發生數與稅法規定的數額的差就屬於永久性差異.
2樓：匿名使用者
一、暫時性差異和時間性差異的聯絡
時間性差異是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異；暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。兩者的內在聯絡是：在一般情況下，如果稅法與會計確認某項收入或支出的時間不同，則必然產生一項時間性差異，同時也會使一項(或幾項)資產或負債的賬面價值與計稅基礎產生差額，即產生一項暫時性差異。
從理論上說，暫時性差異（或時間性差異）由於收入專案和支出專案計入應稅收益和計入會計收益在時間上的不一致而產生的差異發生在某一時期，但在下一期或若干時期內可以轉回，經過若干時期的轉**整，差異便可以消失。
例1：甲企業於2001年12月31日購入一台機器裝置，賬面金額與計稅基礎均為10萬元。該機器採用直線法計提折舊，不考慮殘值，會計上採用的年折舊率是10%，而按照稅法規定的年折舊率為15%。
在其他因素不變的情況下，假設該企業所得稅稅率為30%。
兩種方法比較如下：
利潤表債務法（時間性差異）：2002年會計計提折舊1萬元，2002年計稅折舊1.5萬元，2002年產生0.5萬元應納稅時間性差異，則當期產生遞延所得稅負債0.15萬元。
資產負債表債務法（暫時性差異）：2002年末，該機器裝置賬面價值為9萬元，計稅基礎為8.5萬元，2002年產生0.
5萬元應稅暫時性差異，企業應確認0.15萬元的遞延所得稅負債。
從上例可以看出，在某些事項的會計處理上，利潤表債務法（時間性差異）與資產負債表債務法（暫時性差異）會產生相同的結果。
二、暫時性差異和時間性差異的區別
1.兩者對差異的確認不同
一般而言，利潤表專案的變化，無論是收益的取得，還是支出的發生，都與資產負債表專案直接相關。但是，有時資產負債表專案的變化卻並不涉及損益表專案。因此，某些從利潤表角度判斷為永久性差異的專案，如果從資產負債表的角度判斷，也可能是暫時性差異。
例2：乙企業在2005年12月31日進行股份制改造，發生資產評估增值120萬元。
從利潤表分析，乙企業發生的資產評估增值120萬元，在當期發生，在以後期間不能轉回，應該調整2005年的應納稅所得額，所以是永久性差異。但從資產負債表分析，乙企業資產的賬面價值與計稅基礎的差額為120萬元 ，因此乙企業發生的是暫時性差異。
2.暫時性差異包含的範圍比時間性差異更廣泛
時間性差異都存在與其相對應的暫時性差異，即暫時性差異包括所有時間性差異。但有 的因為個別時間性差異的納稅調整方法比較特殊，所以這些時間性差異不存在與其相對應的暫時性差異。除個別特殊情形外，一項時間性差異都存在一項(或幾項)對應的暫時性差異；暫時性差異包括時間性差異和其他暫時性差異。
因為存在其他暫時性差異，所以按暫時性差異確認的所得稅費用與會計利潤不一定配比。
例3：丙企業在2002年12月31日接受捐贈裝置一台，確定的價值為150萬元。假設無其他引起差異的事項，丙企業採用直線法計提折舊，折舊年限為3年，無殘值。
每年會計利潤為300萬元，所得稅稅率為33%。
利潤表債務法與資產負債表債務法比較如表-1，表-2所示：
表-1 利潤表債務法 單位：萬元
2003年 2004年 2005年
稅前會計利潤 300 300 300
應納稅所得額 350 350 350
差 異 -50 -50 -50
表-2 資產負債表債務法 單位：萬元
2003年 2004年 2005年
裝置的賬面價值 100 50 0
裝置的計稅基礎 0 0 0
累 計 差 異 100 50 0
可見，此例中的差異即屬於其他暫時性差異。運用利潤表分析，丙企業在3年中，每年都存在50萬元的差異，而且始終存在，不能發現該差異的轉回，會將其誤認為永久性差異。只有運用資產負債表債務法分析才能找出的確存在暫時性差異，並確認差異的轉回。
3樓：匿名使用者
暫時性差異是指在以後納稅中抵減所得稅或應納所得稅的專案。永久性差異是指以後不得轉會的差異，如不合格發票，會計以此為憑據記了帳，但稅法不允許扣除。
能總結一下暫時性差異和永久性差異的區別嗎？
4樓：小談說劇
1、本質不同
暫時性差異是由稅收法規與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產生的差異。
永久性差異是由稅收法規與會計準則計算口徑不一而產生的差異。
2、時間不同
暫時性差異顧名思義是暫時性的差異，不會永久存在。
因稅法規定與會計準則規定在收入和費用確認的範圍和標準不一致所造成的差異。永久性差異一旦發生，即永久存在。
3、分類不同
（1）暫時性差異：
根據暫時性差異對未來應納稅額的影響，可分為應納稅額暫時性差異和可抵扣額暫時性差異。除資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額產生的暫時性差異外，可按照稅法規定可以結轉以後年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。
（2）永久性差異：
①可免稅收入
有些專案的收入，會計上列為收入，但稅法則不作為應納稅所得額。
②不可扣除的費用或損失
有些支出在會計上應列為費用或損失，但稅法上不予認定，因而使應稅利潤比會計利潤高，計算應稅利潤時，應將這些專案金額加到利潤總額中。
5樓：蹦迪小王子啊
一、性質不同
1、暫時性差異是由稅收法規與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產生的差異。
2、永久性差異是由稅收法規與會計準則計算口徑不一而產生的差異。
二、賬務處理不同
1、暫時性差異不僅影響當期的應稅收益，而且影響以後各期的納稅額。因此，暫時性差異需要進行賬務調整。
2、永久性差異只影響當期的應稅收益，而不影響以後各期的納稅額。因此永久性差異不存在賬務調整問題。
永久性差異主要表現
（1）企業實際發放工資與計稅工資之間及據此計提「三費」之間的差異；
（2）企業實際發生的業務招待費與按稅法規定可以列支的業務招待費之間的差異；
（3）企業發生的利息收支與可以抵扣利息收支之間的差異；
（4）企業實際計提的壞賬準備與可以抵扣壞賬準備之間的差異；
（5）企業實際發生的罰沒支出與允許扣除數額之間的差異；
（6）企業實際捐贈數額與可以抵扣捐贈之間的差異。
6樓：匿名使用者
「永久性差異」的概念
在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由於計算口徑不同而形成的差異。
這種差異在本期產生，不能在以後各期轉回，即永久存在，故被稱為「永久性差異」。
這是因稅法規定與會計準則規定在收入和費用確認的範圍和標準不一致所造成的。這種差異一旦發生，即永久存在。基於稅收政策、社會政策及經濟政策的考慮，有些會計報表上的收入或費用，在稅法上不屬於收入或費用；而有些財務報表上不屬於收入的專案，在稅法上卻作為應課稅收入。
比如說滯納金，這個就是永久差異
「暫時性差異」的概念
資產或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。
暫時性差異可分為時間性差異及其他暫時性差異兩類。前者是因收入或費用在會計上確認的期間瑕稅法規定申報的期間不同而產生的，後者則因其他原因而使計稅基礎與賬面價值不同而產生的差異。
該差異在以後年度當會計報表上列示的資產收回。或者列示的負債償還時，會產生應課稅金額或扣除金額。
而暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。根據《企業會計準則第18號—所得稅》規定，對暫時性差異統一採用資產負債表債務法進行會計核算，對應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分別確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產，以後年度申報所得稅時可直接依據賬面應轉回的金額填製企業所得稅納稅申報表。
比如說固定資產，會計折舊與稅法折舊不一致。
所得稅暫時性差異和永久性差異有哪些？
7樓：匿名使用者
永久性差異：最常見的有：國債利息收入，居民企業的股息收入，各種行政罰款，稅收滯納金，無形資產研究開發費稅法允許加計扣除50%形成的差異。
暫時性差異：最常見的有：
1.固定資產折舊方法、折舊年限不同產生的差異；
2.因計提各種減值準備產生的差異
3.以公允價值計量且其變動計入當期損益（資本公積）的金融資產和投資性房地產
4.廣告費和業務宣傳費支出超出稅法規定的收入的15%部分
5.未彌補虧損
6.因計提產品保修確認的預計負債
7.未決訴訟
8.附有銷售退回條件的商品銷售，企業根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性並確認與退貨相關的負債（預計負債）
9.預收賬款，某些情況下，因不符合會計準則規定的收入確認條件未確認為收入的預收款項，按照稅法規定應計入當期應納稅所得額時，有關預收賬款的計稅基礎為0，即因其產生時已經計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除。
怎樣區分永久性差異和暫時性差異?永久性差異可以是暫時性差異嗎?.
8樓：景高掌彭澤
你好!「永久性差異」的概念
在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由於計算口徑不同而形成的差異。
這種差異在本期產生，不能在以後各期轉回，即永久存在，故被稱為「永久性差異」。
這是因稅法規定與會計準則規定在收入和費用確認的範圍和標準不一致所造成的。這種差異一旦發生，即永久存在。基於稅收政策、社會政策及經濟政策的考慮，有些會計報表上的收入或費用，在稅法上不屬於收入或費用;而有些財務報表上不屬於收入的專案，在稅法上卻作為應課稅收入。
順便說一句，最新的稅法已經把永久性差異這個概念剔除了。
「暫時性差異」的概念
資產或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。
暫時性差異可分為時間性差異及其他暫時性差異兩類。前者是因收入或費用在會計上確認的期間瑕稅法規定申報的期間不同而產生的，後者則因其他原因而使計稅基礎與賬面價值不同而產生的差異。
該差異在以後年度當會計報表上列示的資產收回。或者列示的負債償還時，會產生應課稅金額或扣除金額。
而暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。根據《企業會計準則第18號-所得稅》規定，對暫時性差異統一採用資產負債表債務法進行會計核算，對應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分別確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產，以後年度申報所得稅時可直接依據賬面應轉回的金額填製企業所得稅納稅申報表。
最後，建議你參考下cpa系列書:稅法和會計學中提及的相關知識。
希望我的回答能夠幫助到你。
暫時性差異和永久性差異，能總結一下暫時性差異和永久性差異的區別嗎？
d研發支出可以加計150 扣除，這屬於完全的稅務調整，財務不做調整或者結轉，屬於永久性差異 暫時性差異是那些可以結轉抵扣的，比如 納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售 營業 收入2 的，可據實扣除 超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。還有企業的固定資產折舊計提方法不是直線法的調整等，這些可以...
什麼是暫時性差異，暫時性差異是什麼？
暫時性差異是指資產 負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，在其產生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。應納稅暫時性差異產生的情形 資產的賬面價值大...
可抵扣暫時性差異，什麼是可抵扣暫時性差異？通俗些解釋！
可抵扣暫時性差異 deductible temporary difference 是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。什麼是可抵扣暫時性差異？通俗些解釋！可抵扣暫時性差異 deductible temporary difference 是指在確定未...
可抵扣暫時性差異在未來期間轉回什麼意思
應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債，資產的賬面價值大於其計稅基礎或負債的賬面價值小於其計稅基礎都可形成應納稅暫時性差異。相當於你賬面要交得大於稅法規定要交的稅，而我們是按稅法規定交稅。本期轉回的暫時性差異是指上期的暫時性差異大，本期的暫時性差異減少，比如固定資產計提折舊，隨著折舊的計提，賬面價值與計...
「應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業的應納稅所得額和相應的應交所得稅」中「轉回期間」到底是什麼時間
轉回期間 指前期少納稅了，後期多納稅。比如一項資產稅法按8年攤銷，企業做10年，那麼，前期的稅法允許攤銷額就比賬面上的大，那麼交的稅就少，確認為所得稅負債。到了第九第十年的時候，稅法允許的攤銷額為0，那麼這時就是轉回期了，就要為前面少繳稅付出相應的稅金。應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償...