現金流量表怎麼填

1樓：旅霖樂鴻朗

現金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各專案金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬，而附表的各專案金額則是相應會計賬戶的當期發生額或期末與期初餘額的差額。附表是現金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現金流量表附表填列所進行的總結。

一般情況下，附表專案可以直接取相應會計賬戶的發生額或餘額，分述如下：

1：淨利潤，取利潤分配表「淨利潤」專案。

2：計提的資產減值準備，取「管理費用」賬戶所屬「計提的壞賬準備」及「計提的存貨跌價準備」、「營業外支出」賬戶所屬「計提的固定資產減值準備」、「計提的在建工程減值準備」、「計提的無形資產減值準備」、「投資收益」賬戶所屬「計提的短期投資跌價準備」、「計提的長期投資減值準備」等明細賬戶的借方發生額。

3：固定資產折舊，取「製造費用」、「管理費用」、「銷售費用」、「其他業務支出」等賬戶所屬的「折舊費」明細賬戶借方發生額。

4：無形資產攤銷，取「管理費用」等賬戶所屬「無形資產攤銷」明細賬戶借方發生額。

5：長期待攤費用攤銷，取「製造費用」、「銷售費用」、「管理費用」等賬戶所屬「長期待攤費用攤銷」明細賬戶借方發生額。

6：待攤費用減少，取「待攤費用」賬戶的期初、期末餘額的差額。

7：預提費用增加，取「預提費用」賬戶的期末、期初餘額的差額。

8：處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失，取「營業外收入」、「營業外支出」、「其他業務收入」、「其他業務支出」等賬戶所屬「處置固定資產淨收益」、「處置固定資產淨損失」、「**無形資產收益」、「**無形資產損失」等明細賬戶的借方發生額與貸方發生額的差額。

9：固定資產報廢損失，取「營業外支出」賬戶所屬「固定資產盤虧」明細賬戶借方發生額與「營業外收入」賬戶所屬「固定資產盤盈」貸方發生額的差額。

10：財務費用，取「財務費用」賬戶所屬「利息支出」明細賬戶借方發生額，不包括「利息收入」等其他明細賬戶發生額。

11：投資損失，取「投資收益」賬戶借方發生額，但不包括「計提的短期投資跌價準備」、「計提的長期投資減值準備」明細賬戶發生額。

12：遞延稅貸項，取「遞延稅款」賬戶期末、期初餘額的差額。

13：存貨的減少，取與經營活動有關的「原材料」、「庫存商品」、「生產成本」等所有存貨賬戶的期初、期末餘額的差額。

14：經營性應收專案的減少，取與經營活動有關的「應收賬款」、「其他應收款」、「預付賬款」等賬戶的期初、期末餘額的差額。

15：經營性應付專案的增加，取與經營活動有關的「應付賬款」、「預收賬款」、「應付工資」、「應付福利費」、「應交稅金」、「其他應交款」、「其他應付款」等賬戶的期末、期初餘額的差額。

現金流量表的編制應當遵循以下原則：

（1）分類反映原則。為了給會計報表使用者提供有關現金流量的資訊，並結合現金流量表和其他財務資訊對企業作出正確的評價，現金流量表應當提供企業經營活動、投資活動和籌資活動對現金流量的影響，即現金流量表應當分別反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量的總額以及它們相抵後的結果。

（2）總額反映與淨額反映靈活運用原則。為了提供企業現金流入和流出總額的資訊，現金流量表一般應按照現金流量總額反映。一定時期的現金流量通常可按現金流量總額或現金流量淨額反映。

現金流量總額是指分別反映現金流入和流出總額，而不以現金流入和流出相抵後的淨額反映。現金流量淨額是指以現金流入和流出相抵後的淨額反映。但現金流量以總額反映比以淨額反映所提供的資訊更為相關有用。

因此，通常情況下，現金流量應以其總額反映。

但是，下述情況可對現金流量以淨額反映：一是某些金額不大的專案。例如，企業處置固定資產發生的現金收入和相關的現金支出可以相抵後以淨額列示。

二是不反映企業自身的交易或事項的現金流量專案。例如，**公司代收客戶的款項用於交割買賣**的款項，**交易所接受客戶交割實物的款項等；又如，銀行吸收開戶單位活期存款的承兌和償付。這些專案不屬於企業自身業務的現金流量專案，可以以淨額反映。

（3）合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動。經營活動、投資活動和籌資活動應當按照其概念進行劃分，但有些交易或事項則不易劃分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作為經營活動，還是作為投資或籌資活動有不同的看法。在我國，依據人們的習慣理解，把利息收入和股利收入劃為投資活動，把利息支出和股利支出劃為籌資活動。

某些現金收支可能具有多類現金流量的特徵，所屬類別需要根據特定情況加以確定。例如，實際繳納的所得稅，由於很難區分繳納的是經營活動產生的所得稅，還是投資或籌資活動產生的所得稅，通常將其作為經營活動的現金流量。

對於某些特殊專案，如自然災害損失和保險索賠，若能分清屬於固定資產損失的保險索賠，通常作為投資活動，流動資產損失的保險索賠，通常作為經營活動；若不能分清屬於固定資現金流量表

現金流量表

產還是流動資產的保險索賠，通常歸為經營活動的現金流量。因此，企業應當合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動，對於某些現金收支專案或特殊專案，應當根據特定情況和性質進行劃分，分別歸併到經營活動、投資活動和籌資活動類別中，並一貫性地遵循這一劃分標準。

（4）外幣現金流量應當折算為人民幣反映。在我國，企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，以現金流量發生日的匯率或加權平均匯率折算。匯率變動對現金的影響作為調節專案，在現金流量表中單獨列示。

（5）重要性原則。本來，不涉及現金的投資和籌資活動不應反映在現金流量表內，因為這些投資和籌資活動不影響現金流量，現金流量表中不反映不涉及現金的投資和籌資活動是與編制現金流量表的目的相一致的。但是，如果不涉及現金的投資和籌資活動數額很大，若不反映將會導致乙個有理性的報表使用者產生誤解並作出不正確的決策，這時，就需要在現金流量表中以某種形式恰當地予以揭示。

在我國的《企業會計制度》中，對於不涉及現金的重要的投資和籌資活動是在現金流量表「補充資料」（或附註）中反映的。此外，重要性原則對現金流量表中各項目的編制也有很大影響。比如，「收到的租金」專案，如果企業此類業務不多，也可以不設此專案，而將其納入「收到的其他與經營活動有關的現金」之中。

2樓：堯津過博雅

現金流量表是根據幾大報表自動得出的乙個報表，不需要手工去填的，或者你提供郵箱位址，我發個樣本給你。

3樓：長茗橋採珊

現金流量表中的現金是廣義上的現金，包括銀行這部分的現金流量表的填製，主要根據資金的流向和流量來填製，詳細的你最好看看這方面的書

給你份可以根據報表自動生成的現金流量表，你可以增加一些感性認識附件：快速編制現金流量表.xls

4樓：蟻陶釋昭昭

1、現金流量表裡的「現金」，包括企業庫存現金、隨時用於支付的存款和現金等價物。

2、「收到的稅費返還」反映企業收到的各種稅費，包括收到返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加等。

3、「進項稅額」在「購買商品、接受勞務支付的現金」專案反映。

主表的編制方法:

下面的口決基本上能概括其編制過程:

①看到收入找應收，未收稅金分開走;

②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽;

③有關費用先全調，差異留在後面找;

④財務費用有例外，注意分出類別來;

⑤所得稅直接轉，營業外去找固定資產;

⑥壞賬、工資、折舊、攤銷，哪來哪去反向抵銷;

⑦為職工支付的單獨處理。

對補充資料的編制，大家只要能理解經營活動產生的現金流量--間接法核算的規律，就能很快掌握編制方法:

①與損益有關的專案(9項)調整淨利潤。

固定資產(4項):減值準備，折舊，處置損失，報廢損失;

無形資產(1項):無形資產攤銷;

財務費用:反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現息;投資損失;預提費用;待攤費用。

②與損益無關的專案(四項):存貨，遞延稅款，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式「資產=負債+所有者權益」。當使所有者權益增加時，調減淨利潤;當使所有者權益減少時，調增淨利潤，從而實現了將權責發生制下的淨利潤調節為經營活動現金流量，去除不影響現金流量變化的專案。

5樓：折儂殳安波

「支付的各項稅費」專案，反映小企業按規定支付的各種稅費，包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。不包括計入固定資產價值的稅費、實際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計等原因於本期退回的各項稅費。本專案可以根據「應交稅金」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。

6樓：承翮滑飛舟

第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數（一般企業並無其它形式的現金等價物），把現金流量表最後面的現金的期末餘額和現金的期初餘額填上，算出現金及現金等價物淨增加額。

第二步、再到主表上先填投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量這兩大項：

1.一般企業除固定資產、無形資產增加減少外無其它形式的投資，這樣看資產負債表分析固定資產及無開資產部分就行了：若無變化，就不管它了；若有變化，看看是否關扯現金及金額多少。

（要有其它投資，再看看其它投資專案就行了）

2.籌資活動產生的現金流量主要於長短期借款、財務費用這幾個科目有關係，根據這幾個科目分析填列就行了

第三步、上面做好後，現在可以倒擠出經營活動產生的現金流量淨額了。（根據公式：現金及現金等價物淨增加額＝經營活動產生的現金流量淨額+資活動產生的現金流量淨額+籌資活動產生的現金流量淨額）

第四步、現在先不忙著去填經營活動產生的現金流量部分中各明細專案，而要先去填後面補充資料中從淨利潤開始推算經營活動產生的現金流量淨額那部分，目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經營活動產生的現金流量淨額正確性。

1.此部分多數專案均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或計算得出（如固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少或增加等等）。

2.麻煩一點的是如何確定經營性應收專案和經營性應付專案的範圍，我的經驗是這樣：○1應收帳款、其它應收款一般均為經營性應收專案；○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經營性應付專案。

3.看看按照此思路由淨利潤開始推算出的經營活動產生的現金流量淨額是否正確：若不正確，先對經營性應收專案和經營性應付專案的範圍進行微調；若還不正確，還要檢查前面投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量計算是否有誤。

若正確，基本大功告成。

第五步、最後填經營活動產生的現金流量部分。

1.銷售商品、提供勞務收到的現金（以一般納稅人為例）按主營業務收入+主營業務收入*17%+（或－）應收帳款變動額計算。（若有其它業務收入也要算上）

2.先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計。

3.支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項稅費均可從帳務上查出填上。

4.支付的其他與經營活動有關的現金＝營業費用+管理費用－折舊部分－未支付現金的部分。

5.最後倒擠出購買商品、提供勞務支付的現金

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