1樓：匿名使用者
一．持有至到期投資的取得
借：持有至到期投資——成本（面值）
應收利息（已到付息期但尚未支付的利息）
貸：銀行存款
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）交易費用
（二）持有至到期投資的投資收益
資產負債表日，企業持有至到期投資在持有期間的主要賬務處理有：
未發生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資：
借：應收利息
貸：投資收益
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
未發生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息
貸：投資收益
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
（三）持有至到期投資的處置
1.處置
處置持有至到期投資時，應將所取得對價的公允價值與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。
**持有至到期投資時：
借：銀行存款
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資（成本、利息調整、應計利息）
投資收益（或借記）
2.重分類
按照金融工具確認和計量準則規定將持有至到期投資重分類為可供**金融資產，應在重分類日按其公允價值：
借：可供**金融資產
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資（成本、利息調整、應計利息）
資本公積——其他資本公積（或借記）
按照金融工具確認和計量準則規定將可供**金融資產重分類為採用成本或攤餘成本計量的金融資產的，應在重分類日按其公允價值：
借：持有至到期投資
貸：可供**金融資產
（四）持有至到期投資的減值
資產負債表日，企業應對擁有的持有至到期投資進行檢查，有客觀證據表明所擁有的持有至到期投資發生減值的，應當根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間差額計算確認減值損失，計提減值準備。
企業應在資產負債表日，根據金融工具確認和計量準則確定持有至到期投資發生減值的，：
借：資產減值損失
貸：持有至到期投資減值準備
已計提減值準備的持有至到期投資價值以後又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額：
借：持有至到期投資減值準備
貸：資產減值損失
2樓：乙個人的林夕
定義：1、到期日固定，**金額固定或可確定2、企業有明確意圖和能力持有至到期3、屬於非衍生金融資產
取得時：
借：持有至到期投資--成本（公允價值+相關稅費） 公允價值就是票面價值
應收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資--利息調整 （溢折價）
持有期間取得現金股利或利息 ：
借：應收利息
貸：持有至到期投資--利息調整（軋差）
投資收益 （期初攤餘成本×實際利率）
資產負債表日計量 ：
借：資產減值損失
貸：持有至到期投資減值準備
處置 ：
借：銀行存款
持有至到期投資減值準備
持有至到期投資--利息調整
貸：持有至到期投資--成本
投資收益
持有至到期投資的題目分錄怎麼做
3樓：金果
企業取得的持有至到期投資，按其面值：
借記：持有至到期投資——成本所包含的未領取的利息
借：應收利息按支付金額
貸：銀行存款
持有至到期投資應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」進行明細核算。同時，持有至到期投資在持有和**上有不同的會計分錄過程。
一、持有至到期投資轉換的會計分錄過程：
借：可供**金融資產(重分類日公允價值)
借：持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
貸：資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)
二、企業取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資—成本(面值)，應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)，持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)
貸：銀行存款等（注意：交易費用計入「利息調整」）。
（三）、資產負債表日計算利息具體會計分錄
借：應收利息(分期付息債券，票面利率×面值)或持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券，票面利率×面值)
貸：投資收益(實際利息收入，期初攤餘成本×實際利率)持有至到期投資—利息調整(差額，可能在借方)
擴充套件資料：
持有至到期投資的核算
（一）會計科目設定
對於持有至到期投資，企業應設定「持有至到期投資」會計科目，用來核算企業持有至到期投資的價值。此科目屬於資產類科目，應當按照持有至到期投資的類別和品種。
分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。其中，"利息調整"實際上反映企業債券投資溢價和折價的相應攤銷。
（二）持有至到期投資的主要賬務處理
持有至到期投資應採用實際利率法，按攤餘成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤餘成本及各期利息費用的方法，攤餘成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。
1、企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
2、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。
收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記「銀行存款」，貸記「應收利息」科目。
3、**持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值準備的，借記「持有至到期投資減值準備」科目，按其賬面餘額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
4、本科目期末借方餘額，反映企業持有至到期投資的攤餘成本。
4樓：匿名使用者
2013年1月1日做會計分錄：
借：持有至到期投資——成本 10000
——利息調整 560.42
貸：銀行存款 10560.42
2013年6月30日：
1、實際利息收入＝期初攤餘成本×實際利率＝10560.42×4%×6/12＝211.21（萬元）
2、應收利息＝債券面值×票面利率＝10000×6%÷2＝300（萬元）
3、「持有至到期投資—利息調整」＝300－211.21＝88.79（萬元）
做會計分錄：
借：應收利息 300
貸：投資收益 211.21
持有至到期投資——利息調整 88.79
2013年12月31日：
1、實際利息收入＝（10560.42－88.79）×4%÷2＝209.43（萬元）
2、應收利息＝10000×6%÷2＝300（萬元）
3、「持有至到期投資—利息調整」＝300－209.43 ＝90.57（萬元）
做會計分錄：
借：應收利息 300
貸：投資收益 209.43
持有至到期投資——利息調整 90.57
2013年12月31日攤餘成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06
5樓：匿名使用者
2013年1月1日：
借：持有至到期投資——成本 10000
——利息調整 560.42
貸：銀行存款 10560.42
2013年6月30日
實際利息收入＝期初攤餘成本×實際利率＝10560.42×4%×6/12＝211.21（萬元）
應收利息＝債券面值×票面利率＝10000×6%÷2＝300（萬元）
「持有至到期投資—利息調整」＝300－211.21＝88.79（萬元）
借：應收利息 300
貸：投資收益 211.21
持有至到期投資——利息調整 88.79
2013年12月31日
實際利息收入＝（10560.42－88.79）×4%÷2＝209.43（萬元）
應收利息＝10000×6%÷2＝300（萬元）
「持有至到期投資—利息調整」＝300－209.43 ＝90.57（萬元）
借：應收利息 300
貸：投資收益 209.43
持有至到期投資——利息調整 90.57
2013年12月31日攤餘成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06
持有至到期投資的題目分錄怎麼做？
6樓：這也有人爭
企業取得的持有至到期投資，按其面值：
借記：持有至到期投資——成本所包含的未領取的利息
借：應收利息按支付金額
貸：銀行存款
持有至到期投資應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」進行明細核算。同時，持有至到期投資在持有和**上有不同的會計分錄過程。
一、持有至到期投資轉換的會計分錄過程：
借：可供**金融資產(重分類日公允價值)
借：持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
貸：資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)
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借：持有至到期投資—成本(面值)，應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)，持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)
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