1樓:匿名使用者
企業委託其他單位代為銷售的商品。委託方和受託方應先簽訂協議,確定委託代銷的商品品種、**、代銷方式、代銷手續費標準和結算辦法等,明確雙方的經濟利益和經濟責任。
由於代銷商品所有權上的風險和報酬並未轉移給受託方,因此,委託方在將商品交付給受託方時不確認收入,但需單獨設定「委託代銷商品」賬戶,在商品發出時,將發出商品的實際成本轉入本賬戶的借方。當受託方將商品實際銷售後,應向委託方出具代銷清單。委託方在收到代銷清單時,按協議**確認收入,同時結轉銷售成本,貸記本賬戶。
本賬戶期末餘額列示在資產負債表「存貨」專案。委託方向受託方支付的代銷手續費,作為商品流通費用,計入營業費用。 在當前激烈的市場競爭中,許多企業為了擴大產品的銷售量,提高企業的銷售收入,增加企業利潤,採取代銷的方式進行商品銷售。
在這項業務中會涉及增值稅和營業稅兩種稅務處理。由於該銷售方式比較複雜,財會人員在會計處理上容易混淆。在雙方均為增值稅一般納稅人的條件下,可以對雙方的處理方法作如下分析。
一、視同買斷方式 即由委託方和受託方簽訂協議,委託方按協議價收取所代銷的貨款,實際售價可由受託方自定,實際售價與協議價之間的差額歸受託方所有的銷售方式。在這種銷售方式下,受託方將代銷商品加價**,與委託方按協議價結算,不再另外收取手續費。我國《企業會計準則第14號——收入》規定,委託方應在發出商品時開具增值稅專用發票並確認收入,以專用發票上註明的稅額確認銷項稅額;受託方以委託方所開具的增值稅專用發票上註明的稅額確認進項稅額,但其銷項稅額應按實際售價與增值稅稅率的乘積計算得出,並開具相應稅額的增值稅專用發票。
也就是說,如果受託方將代銷商品加價**,仍與委託方按原協議價結算,以商品差價作為經營報酬,則此差價構成了代銷商品的手續費,對此差價(不包括增值稅)仍應再徵收營業稅。可見,對這部分差價收入不僅要徵收增值稅還要徵收營業稅。 例1:
a企業委託b企業銷售甲商品100件,按協議價200元/件結算。該商品成本120元/件,增值稅稅率17%。b企業實際售價為240元/件,不再另外收取手續費。
b企業銷售了全部甲商品,並向a企業開具了代銷清單(營業稅稅率5%)。 (一)a企業的稅務及會計處理 1.將甲商品交付b企業並開具增值稅發票時:
借:應收賬款——b企業 23 400 貸:主營業務收入 20 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3 400(20 000×17%) 借:
主營業務成本 12 000 貸:庫存商品12 000 2.收到b企業匯來的價款時:
借:銀行存款23 400 貸:應收賬款——b企業 23 400 (二)b企業的稅務及會計處理。
1.收到甲商品並取得a企業開具的專用發票時: 借:
庫存商品20 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3 400 貸:應付賬款——a企業 23 400 2.實際銷售商品時:
借:銀行存款28 080 貸:主營業務收入(或其他業務收入)24 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 4 080(24 000×17%) 借:
主營業務成本(或其他業務支出)20 000 貸:庫存商品20 000 3.按協議將款項付給a企業時:
借:應付賬款——a企業 23 400 貸:銀行存款23 400 4.
計算應交納的營業稅時: 借:營業稅金及附加(或其他業務支出) 200 貸:
應交稅費——應交營業稅 200(4 000×5%) 二、收取手續費方式 即受託方根據所代銷的商品數量向委託方收取手續費的銷售方式。受託方嚴格按照委託方規定的**銷售商品,只收取手續費。在這種代銷方式下,委託方在收到受託方的代銷清單當天開具增值稅專用發票,以專用發票上註明的稅額確認銷項稅額;受託方以委託方所開具的增值稅專用發票上註明的稅額確認進項稅額。
由於受託方按委託方規定的**銷售,必然導致同一業務的銷項稅額與進項稅額相等,一般情況下,受託方交納的增值稅額為零。同時,對受託方收取的手續費收入應作為向委託方提供的勞務報酬並交納營業稅。 例2:
a企業委託b企業銷售甲商品100件,協議價200元/件,該商品成本120元/件,b企業按協議****給顧客,a企業按售價的10%支付b企業手續費。b企業銷售了全部甲商品,並向a企業開具了代銷清單(增值稅稅率17%,營業稅稅率5%)。 (一)a企業的稅務及會計處理 1.將甲商品交付b企業時:
借:發出商品 12 000 貸:庫存商品12 000 2.收到代銷清單時:
借:應收賬款——b企業23 400 貸:主營業務收入20 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3 400(20 000×17%) 借:
主營業務成本 12 000 貸:發出商品 12 000 借:銷售費用 2 000 貸:
應收賬款——b企業2 000 3.收到b企業匯來的價款淨額時: 借:銀行存款21 400 貸:
應收賬款——b企業21 400 (二)b企業的稅務及會計處理 1.收到甲商品時: 借:**業務資產20 000 貸:
**業務負債 20 000 2.實際對外銷售商品時: 借:銀行存款 23 400 貸:
應付賬款——a企業 20 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3 400(20 000×17%) 3.取得a企業開具的專用發票時: 借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3 400 貸:
應付賬款——a企業3 400 借:代銷商品款20 000 貸:委託代銷商品20 000 4.支付a企業款項並計算代銷手續費時:
借:應付賬款——a企業23 400 貸:銀行存款21 400 主營業務收入(或其他業務收入)2 000 5.計算應交納的營業稅時:
借:營業稅金及附加(或其他業務支出) 100 貸:應交稅費——應交營業稅 100(2 000×5%)
2樓:霸燈
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
「借:應收賬款」,表示應收賬款增加
「 貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)」,表示主營業務收入和增值稅銷項稅同時增加
關於銷售貨款結清如何做會計分錄?
3樓:匿名使用者
借:銀行存款 1371942 貸:主營業務收入 1172600 應交稅費—增值稅(銷項稅)199342
4樓:匿名使用者
將銷售給f公司b產品貨款結算清這句話已經說明了錢已經收到 貨款兩清的意思!分錄為: 借:
銀行存款(為什麼不寫現金呢? 企業會計準則有規定大額貨款不得以現金交易) 貸: 主營業務收入---b產品 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
5樓:匿名使用者
銷售時如未收款:借:應收賬款——f公司 1371942 貸:
主營業務收入——b產品 1172600 應交稅金——銷項增值稅局 199342 收到款時:借:銀行存款 1371942 貸:
應收賬款 1371942
進貨,銷貨怎麼做會計分錄?
6樓:匿名使用者
進貨借:庫存商品 80
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13.6貸:銀行存款 93.6
銷售借:銀行存款 117
貸:主營業務收入 100
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 17
借:主營業務成本 80
貸:庫存商品 80
銷售商品會計分錄怎麼寫?
7樓:環球青藤
銷售時:借:銀行存款(應收帳款),貸:
主營業務收入;應交稅費--應交增值稅(銷項稅額),借:主營業務成本,貸:庫存商品。
另外,開具紅字發票會計分錄摘要要根據你的業務型別寫,可以寫:更正前期銷售收入;可以寫:衝減之前的銷售收入;可以寫:
退貨。
企業銷售貨物商品會計分錄怎麼寫?
1、小規模納稅人銷售貨物:
借:銀行存款(或現金、應收賬款)
貸:主營業務收入
貸:應交稅金--應交增值稅(工業企業為主營業務收入的6%,商業企業為主營業務收入4%)字串7
2、一般納稅人銷售貨物:
借:銀行存款(或現金、應收賬款)
貸:主營業務收入
貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)(主營業務收入的17%)
例題:
2020年11月16日,甲公司銷售商品的價款為350000元,增值稅額為59500元,成本為182000元,增值稅發票已交對方,款項未收回.
針對這項經濟業務,我們可以做以下會計分錄:
1.實現銷售時
借:應收賬款409500
貸:主營業務收入350000
應繳稅費-應交增值稅(銷項稅)59500
2.結轉成本時
借:主營業務成本182000
貸:庫存商品-某產品182000
3.收到貨款時
借:銀行存款409500
貸:應收賬款409500
4.消費稅時,可根據你的消費稅率來計算
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費-應交消費稅
銷售商品的會計分錄怎麼寫
8樓:魔笛
實現銷售
借:庫存現金
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)
結轉成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
庫存商品是指企業已完成全部生產過程並已驗收入庫,可以按照合同規定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委託加工完成驗收入庫用於銷售的各種商品。
會計分錄亦稱「記帳公式」。簡稱「分錄」。它根據複式記帳原理的要求,對每筆經濟業務列出相對應的雙方帳戶及其金額的一種記錄。
在登記帳戶前,通過記帳憑證編制會計分錄,能夠清楚地反映經濟業務的歸類情況,有利於保證帳戶記錄的正確和便於事後檢查。每項會計分錄主要包括記帳符號,有關帳戶名稱、摘要和金額。會計分錄分為簡單分錄和復合分錄兩種。
簡單分錄也稱「單項分錄」。是指以乙個帳戶的借方和另乙個帳戶的貸方相對應的會計分錄。復合分錄亦稱「多項分錄」。
是指以乙個帳戶的借方與幾個帳戶的貸方,或者以乙個帳戶的貸方與幾個帳戶的借方相對應的會計分錄。
為了保證帳戶對應關係的正確、清晰、便於了解經濟業務的內容,會計分錄必須嚴格掌握一借多貸或一貸多借的基本原則,不允許多借多貸。
三要素一,記賬方向(借方或貸方)
二,賬戶名稱(會計科目)
三,金額
種類根據會計分錄涉及賬戶的多少,可以分為簡單分錄和復合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;
復合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。
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