1樓：匿名使用者
新準則下遞延收益的核算
根據新會計準則及其應用指南的有關規定,企業收到的**補助,應區分與資產相關的**補助和收益相關的**補助。在核算時,應借記「其他應收款」或「銀行存款」等科目,貸記「遞延收益」科目,然後分期借記「遞延收益」科目,貸記「營業外收入——**補助利得」科目。
例1:某糧食企業按照相關規定和有關主管部門每6個月下達的輪換計畫**陳糧,同時購入新糧,為彌補該企業發生的輪換費用,財政部門按照輪換計畫中規定的輪換量支付該企業0.06元/斤的輪換補貼。
該企業根據下達的輪換計畫需要在20x8年10月至20x9年3月輪換儲備糧2億斤(每月轉換儲備糧量相同),款項於20x9年3月收到。
(1)20x8年10月份應根據輪換量2億斤和規定的補貼額0.06元/斤,確認其他應收款1200萬元
借:其他應收款 12,000,000.00
貸:遞延收益 12,000,000.00
(2)20x8年10月將補償10月份的補貼計入當期收益
借:遞延收益 2,000,000.00
貸:營業外收入——**補貼利得 2,000,000.00
(3)以後每月份的分錄同(2),同時20x9年3月份收到**補助金,賬務處理如下:
借:銀行存款12000,000.00
貸:其他應收款12,000,000.00
企業取得的**補助未非貨幣性資產的,應首先確認一項資產和遞延收益,然後在相關資產的使用壽命內平均分攤遞延收益。需要注意的是,遞延收益的分攤的起點時「相關資產可供使用」時,遞延收益分攤的終點是「資產使用壽命結束或資產被處置時(孰早)」,相關資產在使用壽命結束時或結束前被處置(**、報廢、轉讓等),尚未攤銷的遞延收益應當一次性轉入資產處置當期的收益,不再予以遞延。
例2:20x9年1月1日某企業收到**450萬元財政撥款用於購買科研裝置1臺。企業於1月29日購入該無需安裝的裝置並交付使用,實際成本480萬元,其中用自有資金30萬元支付。
該裝置使用壽命10年,直線法計提折舊,無殘值。8年後的2月1日**該裝置,收到價款120萬元。
(1)20x9年1月收到財政撥款
借:銀行存款 4,500,000.00
貸:遞延收益 4,500,000.00
(2)20x9年1月29日購入該裝置
借:固定資產 4,800,000.00
貸:銀行存款 4,800,000.00
(3)自20x9年2月每個資產負債表日計提折舊,分攤遞延收益
借:研發支出 40,000.00
貸:累計折舊40,000.00
借:遞延收益 37,500.00
貸:營業外收入——**補助利得 37,500.00
(4)8年後的2月1日**該裝置,同時轉銷該遞延收益餘額
借:固定資產清理960,000.00
累計折舊3,840,000.00
貸:固定資產 4,800,000.00
借:銀行存款 1,200,000.00
貸:固定資產清理 960,000.00
營業外收入 240,000.00
借:遞延收益900,000.00
貸:營業外收入——**補助利得 900,000.00
三、與遞延收益相關的所得稅處理
企業在進行遞延收益處理的時候,應特別注意與此相關的所得稅問題。根據《關於企業補貼收入徵稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號)第一條:企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入,除***、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外,應一律併入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。
根據該規定,按照新企業會計準則的核算要求,企業在以後期間收到**補助金額,如例1,在年度所得稅彙總清算時,符合遞延所得稅負債的確認條件時應確認一項遞延所得稅負債;如果企業在當期收到該**補助金額,如例2,在年度所得稅彙總清算時,符合遞延所得稅資產確認條件時需要確定一項遞延所得稅資產。
四、遞延收益的列報
企業在每個資產負債表日,應將遞延收益科目餘額正確地列示在資產負債表中。有人認為根據《企業會計準則——應用指南》附錄的會計科目和主要賬務處理的有關資訊,應將遞延收益的科目餘額列入資產負債表中的「其他流動負債」中,因為遞延收益的會計科目**為2401,在其後為長期借款,科目**為2501,這說明遞延收益不屬於長期負債。其實這種觀點時錯誤的,因為沒有認真分析遞延收益的核算內容。
由例2我們知道,遞延收益的核算的期限比較長的,需要在以後的期限攤銷的,特別是因資產相關的**補助而確認的遞延收益時,因而應區分對待,將遞延收益中1年內到期的部分列入資產負債表中的其他流動負債專案中,其他部分列入資產負債表中其他非流動負債專案中。同時在財務報表附註中,有關**補助的披露中,應列示尚需遞延的金額。
2樓：高頓教育
遞延收益要交所得稅嗎
一般遞延收益是什麼賬務用的會計科目？怎麼做會計分錄？
3樓：小肥肥
遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。企業可以在遞延收益下設定「遞延收益」「 未實現售後租回損益(融資租賃)」等明細科目進行核算。
在核算時，應:
借記「其他應收款」或「銀行存款」等科目
貸記「遞延收益」科目,然後分期借記「遞延收益」科目
貸記「營業外收入——**補助利得」科目。
擴充套件資料：
遞延收益會計處理
一、本科目核算企業根據**補助準則確認的應在以後期間計入當期損益的**補助金額。企業在當期損益中確認的**補助，在「營業外收入」科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應當按照**補助的種類進行明細核算。
三、遞延收益的主要賬務處理
（一）企業與資產相關的**補助，按應收或收到的金額，借記「其他應收款」、「銀行存款」、「xx資產」或其他資產類科目，貸記本科目。
在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記「其他收益」科目，處置該資產時，將該資產對應的遞延收益科目餘額轉入資產處置收益（營業外收入）科目。
（二）與收益相關的**補助，按應收或收到的金額，借記「其他應收款」、「銀行存款」等科目，貸記本科目。
在以後期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記「營業外收入」科目；用於補償已發生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記「營業外收入」、「管理費用」等科目。
（三）返還**補助時，按應返還的金額，借記本科目、「營業外支出」科目，貸記「銀行存款」、「其他應付款」等科目。
四、本科目期末貸方餘額，反映企業應在以後期間計入當期損益的**補助金額。
五、遞延收益是負債類科目，科目編號2401。
六、2017年會計準則增加「其他收益」科目，在**補助相關會計處理中余遞延收益運用廣泛。
遞延收益賬務怎麼處理
4樓：小夏在深圳
本科目核算企業根據**補助準則確認的應在以後期間計入當期損益的**補助金額。企業在當期損益遞延稅款益中確認的**補助，在「營業外收入」科目核算，不在本科目核算。
遞延收益賬務會計分錄如下：
1、取得遞延收益時，
借：銀行存款
貸：遞延收益
2、在收益分攤時，
借：遞延收益
貸：營業外收入-**補貼
擴充套件資料
遞延收益的主要賬務處理
1、企業與資產相關的**補助，按應收或收到的金額，借記「其他應收款」、「銀行存款」科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記「營業外收入」 、「管理費用」等科目。
2、與收益相關的**補助，按應收或收到的金額，借記「其他應收款」、「銀行存款」等科目，貸記本科目。
在以後期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記「營業外收入」科目；用於補償已發生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記「營業外收入」、「管理費用」等科目。
5樓：薰何生冷香
根據新會計準則及其應用指南的有關規定,企業收到的**補助,應區分與資產相關的**補助和收益相關的**補助。在核算時,應借記「其他應收款」或「銀行存款」等科目,貸記「遞延收益」科目,然後分期借記「遞延收益」科目,貸記「營業外收入——**補助利得」科目。
例1:某糧食企業按照相關規定和有關主管部門每6個月下達的輪換計畫**陳糧,同時購入新糧,為彌補該企業發生的輪換費用,財政部門按照輪換計畫中規定的輪換量支付該企業0.06元/斤的輪換補貼。
該企業根據下達的輪換計畫需要在20x8年10月至20x9年3月輪換儲備糧2億斤(每月轉換儲備糧量相同),款項於20x9年3月收到。
(1)20x8年10月份應根據輪換量2億斤和規定的補貼額0.06元/斤,確認其他應收款1200萬元
借:其他應收款 12,000,000.00
貸:遞延收益 12,000,000.00
(2)20x8年10月將補償10月份的補貼計入當期收益
借:遞延收益 2,000,000.00
貸:營業外收入——**補貼利得 2,000,000.00
(3)以後每月份的分錄同(2),同時20x9年3月份收到**補助金,賬務處理如下:
借:銀行存款12000,000.00
貸:其他應收款12,000,000.00
6樓：匿名使用者
你不需要調整10萬的。
你只需要調整5萬就可以了，因為有5萬已經轉到了營業外收入了。
你的調整分錄為
借：營業外收入5
貸：遞延收益5
7樓：匿名使用者
收到**補貼款時，先不確認收入，等到該專案完成後，有結餘的再轉收入。
關於遞延收益的賬務處理
8樓：獨霸仙遊
借 費用 貸 累計折舊
借 遞延收益 貸 營業外收入
遞延收益的處理
9樓：手機使用者
企業在進行遞延收益處理的時候，應特別注意與此相關的所得稅問題。根據《關於企業補貼收入徵稅等問題的通知》（財稅字[1995]081號）第一條：企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除***、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外，應一律併入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。
根據該規定，按照新企業會計準則的核算要求，企業在以後期間收到**補助金額，如例1，在年度所得稅彙總清算時，符合遞延所得稅負債的確認條件時應確認一項遞延所得稅負債；如果企業在當期收到該**補助金額，如例2，在年度所得稅彙總清算時，符合遞延所得稅資產確認條件時需要確定一項遞延所得稅資產。
例1：某糧食企業按照相關規定和有關主管部門每6個月下達的輪換計畫**陳糧，同時購入新糧，為彌補該企業發生的輪換費用，財政部門按照輪換計畫中規定的輪換量支付該企業0.06元/斤的輪換補貼。
該企業根據下達的輪換計畫需要在20x8年10月至20x9年3月輪換儲備糧2億斤（每月轉換儲備糧量相同），款項於20x9年3月收到。
（1）20x8年10月份應根據輪換量2億斤和規定的補貼額0.06元/斤，確認其他應收款1200萬元
借：其他應收款12，000，000.00
貸：遞延收益 12，000，000.00
（2）20x8年10月將補償10月份的補貼計入當期收益
借：遞延收益 2，000，000.00
貸：營業外收入——**補貼利得2，000，000.00
（3）以後每月份的分錄同（2），同時20x9年3月份收到**補助金，賬務處理如下：
借：銀行存款 12000，000.00
貸：其他應收款12，000，000.00
企業取得的**補助為非貨幣性資產的，應首先確認一項資產和遞延收益，然後在相關資產的使用壽命內平均分攤遞延收益。需要注意的是，遞延收益的分攤的起點時「相關資產可供使用」時，遞延收益分攤的終點是「資產使用壽命結束或資產被處置時（孰早）」，相關資產在使用壽命結束時或結束前被處置（**、報廢、轉讓等），尚未攤銷的遞延收益應當一次性轉入資產處置當期的收益，不再予以遞延。
例2：20x9年1月1日某企業收到**450萬元財政撥款用於購買科研裝置1臺。企業於1月29日購入該無需安裝的裝置並交付使用，實際成本480萬元，其中用自有資金30萬元支付。
該裝置使用壽命10年，直線法計提折舊，無殘值。8年後的2月1日**該裝置，收到價款120萬元。
（1）20x9年1月收到財政撥款
借：銀行存款 4，500，000.00
貸：遞延收益 4，500，000.00
（2）20x9年1月29日購入該裝置
借：固定資產4，800，000.00
貸：銀行存款 4，800，000.00
（3）自20x9年2月每個資產負債表日計提折舊，分攤遞延收益
借：研發支出40，000.00
貸：累計折舊 40，000.00
借：遞延收益 37，500.00
貸：營業外收入——**補助利得37，500.00
（4）8年後的2月1日**該裝置，同時轉銷該遞延收益餘額
借：固定資產清理960，000.00
累計折舊 3，840，000.00
貸：固定資產4，800，000.00
借：銀行存款 1，200，000.00
貸：固定資產清理960，000.00
營業外收入240，000.00
借：遞延收益 900，000.00
貸：營業外收入——**補助利得 900，000.00
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