1樓：一點通會計網校
非正常損失：是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。
對自然災害造成損失的認定，原《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條明確：條例第十條所稱非正常損失，是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括：（一）自然災害損失；（二）因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失：
（三） 其它非正常損失。
新的《中華人民共和國增值稅條例暫行條例實施細則》第二十四條規定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
通過新舊細則對照，可以得知「自然災害損失」已不屬於「非正常損失」，應在正常損失範圍內。
2樓：上海稅務律師
根據增值稅暫行條例第10條和實施細則第24條規定，非正常損失造成的存貨損失進項稅額要轉出，否則被稅務部門查到，要處罰並交滯納金。
3樓：綠水青山
按照會計準則規定，是必須轉出的 。
但實際操作靈活掌握
屬於自然災害造成損失的存貨盤虧,進項稅額是否要轉出？謝謝
4樓：quite回憶
屬於自然災害造成損失的存貨盤虧，進項稅額不需要轉出，但是由於管理不善造成的損失，進項稅額需要轉出。會計處理為在扣除殘料入庫價值、保險賠款和過失人賠償後，將淨損失計入營業外支出。
屬於非正常損失的情形有：
1、自然災害損失；
2、因管理不善造成存貨丟失或者腐爛等；
3、其他非正常損失。
存貨盤虧的會計分錄為：批准前：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損益 貸：原材料等
批准後：借：管理費用 營業外支出 其他應收款 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損益
擴充套件資料：
企業在財產清查中盤盈的存貨，根據「存貨盤存報告單」所列金額，編制會計分錄如下：
借：原材料
包裝物低值易耗品
庫存商品等
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
盤盈的存貨，通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可衝減管理費用，按規定手續報經批准後，會計分錄如下：
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：管理費用
存貨的盤虧
企業對於盤虧的存貨，根據「存貨盤存報告單」編制如下會計分錄：
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：原材料
包裝物低值易耗品
庫存商品等
對於購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質）引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一併轉入「待處理財產損溢」科目。
借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸：應交稅金──應交增值稅（進項稅額轉出）
對於因非人為因素導致的非正常損失，引起盤虧存貨應負擔的增值稅，進項稅額無需轉出。
對於盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬，屬於定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批准後轉作管理費用。
借：管理費用
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
對於應由過失人賠償的損失，應作如下分錄：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
對於自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下分錄：
借：營業外支出──非常損失
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
對於無法收回的其他損失，經批准後記入「管理費用科目」
借：管理費用
貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
5樓：
一、屬於自然災害非常原因造成的存貨毀損，不需要進行存貨進項稅額轉出。
會計處理如下：應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將淨損失計入營業外支出。
二、非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違法法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。這些非正常損失是由納稅人自身原因造成導致徵稅物件實體的滅失，為保證稅負公平，其損失不應由國家承擔，因而不能進行進項稅的抵扣。例如以下情況：
1、非正常損失的購進貨物，以及相關勞務和交通運輸服務。
2、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務。
3、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
4、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
對於屬於計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將淨損失計入管理費用。
拓展資料：
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額後的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關係到納稅額的多少。
一般在財務報表計算過程中採用以下的公式進行計算：
進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率
進項稅額是已經支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。
1、納稅人購進貨物或應稅勞務，沒有按照規定取得並且儲存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅額計其它有關事項的；
2、一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發票：
會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務資料的；
符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續的。
（一） 用於非應稅專案的購進貨物或應稅勞務。
所謂非應稅專案是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論財務上如何核算，均屬於固定資產在建工程。
（二） 用於免稅專案的購進貨物或應稅勞務。
（三） 用於集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務。
所謂集體福利和個人消費是指企業內部設定的供職工使用的食堂、浴室、理髮室、宿舍、幼兒園等福利設施及其裝置、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品。
（四）非正常損失的購進貨物。
（五）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。
所謂非正常損失是指生產經營過程中正常損耗以外的損失，包括：
1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；
2、其它非正常損失。
（七）外商投資企業生產直接出口的貨物中，購買中國原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應做計入成本處理。
（八）增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在自取得該專用發票開具之日起180日內未到稅務機關認證的（開票日期為2017年7月1日以後的，認證期限為開票之日起360日內），不得抵扣進項稅額；經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在認證通過當月未按有關規定核算其進項稅額並申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。
（九）納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
（十）因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應衝減的進項稅額，並從其取得返還資金當期的進項稅額中予以衝減。
上述不得抵扣的進項稅額，若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額，一經查實，一律做進項稅額轉出處理。
6樓：匿名使用者
2、企業購進的貨物發生非常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關科目，不予以抵扣。
3、」非正常損失」是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括：
（1）自然災害損失；
（2）因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；
（3）其他非正常損失。
7樓：財稅法眼
火災屬於非正常損失嗎？難道一定要進項稅額轉出？
8樓：知道的雪兒
自然災害造成的材料盤虧，其進項稅額允許抵扣，所以不用轉出，若為管理不善造成則需轉出
9樓：沒有翅膀ye能飛
當材料的毀損是由於管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質（不含自然災害）造成，其材料負擔的增值進項稅額需要轉出，計入待處理財產損益；之後再進行處理。
借：待處理財產損益
貸：原材料
應繳稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
如果是自然災害造成的則不需要轉出增值稅進項稅額
庫存商品過期的正常損失是否做進項稅轉出
10樓：野球場大表哥
不能。《增值稅暫行條例》對其有相應的規定：
第十條下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）購進固定資產；
（二）用於非應稅專案的購進貨物或者應稅勞務；
（三）用於免稅專案的購進貨物或者應稅勞務；
（四）用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（五）非正常損失的購進貨物；
（六）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
11樓：黑色的張飛
無法。 你這樣是偷稅
如因企業原因造成毀損，那麼需要調整vat與cit；否則，可以簡單做商品銷售處理。
一、基本情況
b公司，成立於2000年5月26日,屬a下屬分公司，商業企業，財務健全且獨立核算，庫存核算方式為進價核算，註冊資金人民幣60.79萬元，平均從業人員25人，營業執照批准經營範圍：農副產品、鋼材、水泥、農膜的銷售，畜產品的購銷。
2000年7月6日被認定為增值稅一般納稅人資格至今,2004、2005年度主要經營啤酒大麥的購銷，2005年增加兼營啤酒花收購後委託張掖某公司加工酒花顆粒150.06噸的銷售業務。產品主要銷售到北京、陝西、大連等地。
二、檢查方法
某市稽查局已於2006年2月27日至3月5日，對該公司2004年01月01日至2005年12月31日期間的增值稅繳納情況及稅收法律、法規的執**況進行了檢查。在檢查過程中我們對該企業提供的申報納稅資料，帳本、憑證，及財務會計報表等，進行了認真的檢查。其中重點檢查了庫存商品的購銷，應交稅金進、銷項稅核算，應收應付往來和各項收入的申報。
三、偷稅手段
該企業2004年4月至11月期間，共收購啤酒大麥7140噸，收購金額10694857元，收購單價1.4978元/kg，而該企業在2004.12.
31.04#記帳憑證，對報損庫存啤酒大麥32.54噸，計算收購價為1.
4738元/kg，計算轉出進項稅5517.23元，實際應轉出進項稅32540kg*1.4978元/kg*13%=48738.
41*13%=6335.99元，少轉出進項稅6335.99元-5517.
23元=818.76元。
四、案件處理
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條「下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（五）非正常損失的購進貨物；及根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條「條例第十條所稱非正常損失，是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括：（一）自然災害損失；（二）因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；（三）其他非正常損失」。
第二十二條「已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發生條例第十條第（二）至（六）項所列情況的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。」之規定，該企業少轉進項稅818.
76元。
根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十三條規定「納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入的是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。」之規定，該公司應補繳增值稅818.
76元，按規定自稅款滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金，並處以所偷增值稅818.76元50％的罰款409.38元。
五、案例分析及徵管建議
納稅情況分析：該企業是農產品啤酒大麥購銷商業企業，季節性較強，收購期留抵進項稅大，購銷毛利低，均為負申報，年末均有留抵稅，主要原因是購進時農產品全額抵扣13%，而銷售時是除過稅後在按13%計銷項，政策原因致使每平價銷售100元，進項稅就會留抵1.5元，稅負就會為負1.
5%，經計算毛利率達到13%時，進銷項稅才相平，而該企業啤酒大麥2004年毛利率為12.44%，2005年毛利率為10.92%，均低於13%，雖然啤酒花加工顆粒銷售毛利為14.
08%，利潤也不高，僅產生2656.31元增值稅，但再加上抵扣運費進項稅，還是造成留抵稅。
由此，建議徵管部門：
1、根據該企業生產經營週期的特點，經常下企業檢查收購付款是否真實，督促其建立真實可信的庫存收發明細帳，建立定期盤點制度，對損失部分準確計算分清原因及時做帳務處理。
2、要求對其發出貨物運費單據與開票單據建立對查薄，及時監控貨物發出後，及時按稅法規定開票，記收入。
3、加強對企業領導、財務人員稅收政策的宣傳和財務會計知識的輔導，增強管理和經營能力，增加毛利，實現增值稅。
4、加強徵前對收購發票及運費抵扣憑據的審核。
屬於非正常損失的部分,應將損失存貨的總額全部計入 營業外支出
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