代扣代繳營業稅的好處

1樓：匿名使用者

要站在稅務局的立場大談特談：

本人根據你的提問，知你單位屬建安（更傾向於建築業）業。

先談談代扣代繳建築業營業稅的好處：有利於完善現行建築業營業稅稅收政策；有利於加強建築業營業稅徵收管理。

然後引用個人所得稅代扣代繳的普遍現象，縱向分析對於稅款代扣代繳的長處，有利於提供稅收徵管效率，有利於降低稅收成本。[*新個所稅法為了表示對企業代扣代繳員工的個人所得稅工作的感謝，年終會以公司整年代扣代繳個人所得稅款的2%返還給企業（，又謂這手續費，以繳款書上的個人所得稅額為準）*]。

接著引用新企業所得稅法裡有有關源泉扣繳章節的規定，進一步強調代扣代繳是稅收的一種重要徵收方式，其工作落實得好壞直接影響著企業所得稅徵管的水平和質量。

最後得出普遍規律，在各種稅種適用於代扣代繳徵收方式的條件時，採取代扣代繳方式，有利於稅務部門監控稅源，以源徵稅，堵塞稅收漏洞，增加稅收收入，推動稅收制度的改進和完善；有利於減少納稅人納稅成本，增強納稅人的納稅意識，普及依法誠信納稅的知識，構建和諧的徵納環境等。（其實這些話我都不想說，感覺雞皮疙瘩都出來了，本人最厭惡這些官方的說教了，不過，鑑於你寫報告的需要，忍了吧^-^）。

2樓：匿名使用者

代扣代繳稅金的好處主要有以下幾個方面：一、有利於代徵單位加強對下屬單位的管理；二、有利於地稅部門釋放更多的時間和人力從事其他管理工作；三、代徵單位可以取得一定的代徵手續費收入來提高本單位的業績；四、被代徵單位可以減少辦稅業務工作量，整合人力資源於生產經營活動之中；五、有利於代徵單位形成產業龍頭效應，提高社會形象和商譽地位等等。

營業稅的發展歷史、徵稅的目的、作用、稅制要素、改革的方向等是怎樣的？並將發達國家與發展中國家進行比

3樓：匿名使用者

營業稅(business tax)，是對在我國境內提**稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。營業稅屬於流轉稅制中的乙個主要稅種。

一、營業稅的發展歷史：

營業稅的徵收由來已久，如中國明代的門攤、課鐵，清代的鋪間房稅等稅，皆屬營業稅性質，惟未名營業稅。歐洲中世紀**對營業商戶每年徵收一定金額始准營業，稱為許可金。後因許可金不論營業商戶營業規模之大小均無區別，負擔不均，1791年法國始改許可金為營業稅，以稅其營業額大小徵收。

其後，各國相繼仿效。1931年，中國國民黨**制定營業稅法，開徵此稅。新中國成立後，廢止舊的營業稅，於1950 年公布《工商業稅暫行條例》。

其中規定，凡在中國境內的工商營利事業，均應按營業額於營業行為所在地繳納營業稅。1958年至1984年，營業稅不作為獨立稅種，而在試行的工商統一稅及後來試行的工商稅中設定若干稅目徵收。1984年恢復徵收營業稅。

1993年12月13日***發布《中華人民共和國營業稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

營業稅是世界各國普遍徵收的一種稅。營業稅在歐洲許多國家在20%上下，英國營業稅為15%。英國的營業稅也被稱為非市政稅，其課稅物件為營業性的房地產，如商店、寫字樓、倉庫、工廠等。

與市政稅不同的是，英國的營業稅從1990年開始被劃為**稅種。地方徵繳的營業稅收入上繳**財政後，匯入專項**，然後由**財政依據各地的人口基數，將這一**作為轉移支付資金，以一定的比例在各地區之間進行分配。由此可見，雖然屬於**稅種，但最終營業稅的稅款還是會專項返還給地方財政。

返還後的營業稅收入約佔**向地方轉移支付資金的1/4左右，佔地方財政總收入的比重也在15%以上，在地方財政收入體系中的地位非常重要。

二、我國營業稅：

《中華人民共和國營業稅暫行條例》（以下簡稱《營業稅暫行條例》）自1994年稅制改革以來，在增加國家財政收入和促進市場經濟發展兩個方面發揮了積極的作用。據統計，2007年，營業稅佔我國稅收總額的比例達到13.31％。

作為主體稅種，營業稅調節經濟的巨集觀功能正日益加強。但隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，流轉稅領域湧現了許多新問題，尤其是我國加入世界**組織以來，國民經濟的執行和產業結構發生了重大變化，經濟結構逐步調整，我國第三產業的規模迅速擴大，營業稅政策涉及的稅收各要素相應發生了變化，舊條例中的部分條款已不能適應經濟社會發展的需要。

近年來，我國在金融、保險、電信、諮詢、會計、律師、旅遊等第三產業領域逐步加大了開放程度，降低了行業准入門檻，外國投資額顯著增加，這使得上述產業佔國民經濟的比重逐步增大，營業稅稅基也隨之擴大。但同時，國內部分後發展產業，特別是金融、保險、電信等服務領域在國際競爭中，還處於較弱勢的地位，有必要通過稅收政策的調整，為這些產業的起飛和發展創造條件，其中一項重要內容就是完善流轉稅稅制。因此，完善營業稅法律法規，適時調整營業稅政策，是為我國企業逐步適應國際競爭環境創造條件。

國內部分後發展產業，特別是金融、保險、電信等服務領域在國際競爭中，還處於較弱勢的地位，有必要通過稅收政策的調整，為這些產業的起飛和發展創造條件，其中一項重要內容就是完善流轉稅稅制。因此，完善營業稅法律法規，適時調整營業稅政策，是為我國企業逐步適應國際競爭環境創造條件。

三、營業稅的特點：

（一）徵稅範圍廣、稅源普遍

營業稅的徵稅範圍包括在我國境內提**稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的經營行為，涉及國民經濟中第三產業這一廣泛的領域。第三產業直接關係著城鄉人民群眾的日常生活，因而營業稅的徵稅範圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產業的不斷發展，營業稅的收入也將逐步增長。

（二）以營業額為計稅依據，計算方法簡便

營業稅的計稅依據為各種應稅勞務收入的營業額、轉讓無形資產的轉讓額、銷售不動產的銷售額（三者統稱為營業額），稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩定。營業稅實行比例稅率，計徵方法簡便。

（三）按行業設計稅目稅率

營業稅與其他流轉稅稅種不同，它不按商品或徵稅專案的種類、品種設定稅目、稅率，而是從應稅勞務的綜合性經營特點出發，按照不同經營行業設計不同的稅目、稅率，即行業相同，稅目、稅率相同；行業不同，稅目、稅率不同。營業稅稅率設計的總體水平較低。

四、營業稅納稅人：

在中華人民共和國境內提供《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

單位，是指國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶及其他有經營行為的個人。根據全國人大常委會的決定，單位中還包括外商投資企業和外國企業；個人中還包括在中國境內有經營行為的外國人。

五、我國現行營業稅的作用：

營業稅作為我國現行流轉稅制中的乙個主要稅種和地方稅的主力財源，在我國現階段發揮了重要的作用。

（一）籌集大量財政資金

我國現行營業稅徵稅範圍寬廣，稅源豐富，所有在我國境內提**稅勞務（包括交通運輸、建築安裝、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂業）、轉讓無形資產和銷售不動產取得營業收入的單位和個人，不論其經濟性質和經營方式，都必須繳納營業稅，因而稅源豐富、收入穩定。隨著我國第三產業的迅猛發展，營業稅為國家籌集了大量的財政資金，2008年全國營業稅收入額為7626億元，佔全國稅收收入總額的14%，在我國稅收收入中位居第三。作為我國現行地方稅體系中的主體稅種和地方財政的主力財源，營業稅為支援地方建設作出了重大貢獻。

（二）促進第三產業協調發展

我國現行營業稅制，根據國家的產業發展總體戰略，按不同行業的經營業務和盈利水平，確定徵免界限，設計差別稅率。對一些有利於國家社會穩定、發展的福利單位和教育、衛生部門給予免稅，對一些關乎國計民生的基礎產業如交通運輸業、郵電通訊業、文化體育業等適用3%的低稅率徵稅，而對盈利水平較高或屬於高消費的歌廳、舞廳、高爾夫球場等適用最高20%的幅度比例稅率，充分體現了國家的政策導向，對合理引導第三產業各業的健康、有序、協調發展起到了重要的作用。

（三）促進企業平等競爭

我國現行營業稅按行業設計稅率，同一行業同一稅率，且按營業收入全額徵稅，即同一行業企業，取得的營業額相同，所繳營業稅額也相同，企業盈利水平完全取決於經營管理水平和成本費用率的高低。一行一率的營業稅制，為企業營造了公平競爭的外部環境，可以促進企業改善經營管理，通過內部挖潛，提高經濟效益。

六、徵稅範圍及稅率：

在中國境內提**稅勞務，轉讓無形資產和銷售不動產的台商投資企業應當依法繳納營業稅。如果一項銷售行為即涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發和零售的企業（包括以貨物的生產、批發、零售為主，兼營應稅勞務者）的混合銷售行為，徵收增值稅，不徵營業稅。

其他企業的混合銷售行為，視為提**稅勞務，徵收營業稅。營業稅一共設有9個稅目，一律採用比例稅率，根據行業的不同稅率從3%－－20%不等

九、營業稅的的優惠政策

納稅人的營業額為納稅人提**稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用；但是，下列情形除外：

（一）運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業的運費後的餘額為營業額。

（二）旅遊企業組織旅遊團到中華人民共和國境外旅遊，在境外改由其他旅遊企業接團的，以全程旅遊費減去付給該接團企業的旅遊費後的餘額為營業額。

（三）建築業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款後的餘額為營業額。

（四）轉貸業務，以貸款利息減去借款利息後的餘額為營業額。

（五）外匯、有價**、**買賣業務，以賣出價減去**價後的餘額為營業額。

（六）財政部規定的其他情形。

下列專案免徵營業稅：

（一）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；

（二）殘疾人員個人提供的勞務；

（三）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；

（四）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

（五）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（六）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

（七）保險公司提供的1年期以上返還性人身保險業務；

（八）個人轉讓著作權；

（九）將土地使用權轉讓給農業生產者用及農業生產的行為。

除前款規定外，營業稅免稅、減稅專案由***規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅專案。

十、營業稅制存在的問題與改革完善的方向

我國現行營業稅制是在1994年全面工商稅制改革中，配合流轉稅制結構的全面調整經修訂後重新確立的。十多年來，營業稅以其徵收範圍廣、計徵方式簡便、收入增長穩定、稅收負擔較低、調控能力突出的獨特優勢，充分作用於我國第三產業的發展，並已成為我國第三大稅種和地方稅收的主體稅種，對實現稅收職能和促進地方建設發揮了極其重要的作用。2008年，我國對營業稅暫行條例和實施細則作了全面修訂，使營業稅制得到了較大的改進與完善，但隨著我國市場經濟的逐步建立和發展，各種新的經濟現象層出不窮，營業稅制與時俱進的改革和完善尚待進一步深化與推進。

營業稅與增值稅、消費稅共同構成了我國的流轉稅的主幹，這3種稅之間的分工是：增值稅、消費稅主要在商品流通領域發揮作用，而營業稅主要在勞務流通領域發揮作用。營業稅的稅制兼收幷蓄，既採用了傳統流轉稅價內計徵的形式，保持了簡單、便於徵管的優點，同時部分稅目又借鑑了增值稅以增值額作為計稅依據的做法，在一定程度上消除了重複徵稅的弊端。

增值稅：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅義務人增值稅是在貨物所有的流轉環節道道徵收。

體現出我國大力發展第三產業的政策意圖。

它們之間沒有直接聯絡，無換算關係。

十一、我國現行營業稅制存在的主要問題：

（一）與增值稅徵收範圍的劃分問題

1994年的稅制改革，確立了我國增值稅與營業稅平行徵收、互不交叉的流轉稅制新格局。增值稅主要課徵於工業生產和商業流通領域，營業稅主要課徵於第三產業。增值稅與營業平行徵收模式存在的主要矛盾是：1

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