1樓：王司徒與趙司馬
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)應予說明的是，企業因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：一是某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。例如，某企業持有一項可供**金額資產，成本為1000萬元，會計期末，其公允價值為1500萬元，如計稅基礎仍維持1000萬元不變，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元即為應納稅暫時性差異。
該企業適用的所得稅稅率為25%。假設除該事項外，該企業不存在其他會計與稅收之間的差異，且遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初餘額。會計期末在確認500萬元的公允價值變動時：
借：可供**金融資產500萬貸：資本公積——其他資本公積500萬確認應納稅暫時性差異的所得稅影響時：
借：資本公積——其他資本公積125萬貸：遞延所得稅負債125萬。
二是企業合併中取得的資產、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合併中產生的商譽或是記入合併當期損益的金額，不影響所得稅費用。
2樓：夏兮顏
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認
1．由於暫時性差異的存在，導致企業每期的所得稅費用與應交所得稅額之間存在差異，該差異對企業資產負債表的影響應根據差異的性質分別確認為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。應納稅暫時性差異與所得稅適用稅率的乘積應確認為遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異與所得稅適用稅率的乘積應確認為遞延所得稅資產。確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。
企業在確定未來期間很可能取得的應納稅所得額時，包括未來期間企業正常生產經營活動實現的應納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉回期間因應納稅暫時性差異的轉回增加的稅所得額，並應提供相關證據。
例交易性金融資產期末公允價值為1500萬元，而計稅基礎仍維持1000萬元不變，該計稅基礎與其賬面價值l 000萬元之間的差額500萬元即為應納稅暫時性差異債。假定該企業適用的所得稅稅率為33％，遞延所得稅資產和負債不存在期初餘額，對於交易性金融資產產生的500萬元的應納稅暫時性差異，應確認165萬元的遞延所得稅負債；對於預計負債產生的可抵扣暫時性差異100萬元，應確認33萬元的遞延所得稅資產，當期應確認的遞延所得稅費用為132萬元。
2．企業經營狀況的波動或者稅法規定的調整，會導致企業所得稅適用稅率發生變化。在資產負債表債務法下，由於所得稅稅率的變動對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響應在稅率變動的當期按照最新稅率進行調整。仍沿用上面的舉例，假設第二年企業沒有產生暫時性差異，但是稅法規定企業所得稅適用稅率變為30％，此時，企業應調減l 5萬元的遞延所得稅負債，調減3萬元的遞延所得稅資產，調減12萬元的遞延所得稅費用。
總之；根據上述調整的結果，企業在會計年度末累計的遞延所得稅負債應等於企業累計的應納稅暫時性差異和目前適用所得稅稅率的乘積，遞延所得稅資產應等於企業累計的可抵扣暫時性差異和目前適用所得稅稅率的乘積。
(二)遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的核算
1．企業應設定「遞延所得稅資產」科目，核算企業資產、負債的賬面價值和計稅基礎之間的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，借記「遞延所得稅資產』』科目，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目。本期應確認的遞延所得稅資產大於其賬面餘額的，應按其差額確認；本期應確認的遞延所得稅資產小於其賬面餘額的差額，做相反的會計分錄。
資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記「所得稅費用——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記「遞延所得稅資產」科目。
2．企業應設定「遞延所得稅負債」科目，核算企業資產、負債的賬面價值和計稅基礎之間的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債。資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記「所得稅費用——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目，貸記「遞延所得稅負債』』科目。本期應予確認的遞延所得稅負債大於其賬面餘額的，借記「所得稅費用——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目，貸記「遞延所得稅負債」科目；應予確認的遞延所得稅負債小於其賬面餘額的，做相反的會計分錄。
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3樓：匿名使用者
要考慮稅率變動的問題，應以以後能抵扣期間的稅率為準
黃 金t d中遞延費怎麼計算的，黃 金T D中遞延費怎麼計算的？
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