1樓：匿名使用者
什麼是消費稅？
消費稅是國家為體現消費政策，對生產、委託加工、零售和進口的應稅消
費品徵收的一種稅。
消費稅的納稅人有哪些？
消費稅的納稅人是我國境內生產、委託加工、零售和進口《中華人民共和
國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。具體包括：
在我國境內生產、委託加工、零售和進口應稅消費品的國有企業、集體企
業、私有企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社
會團體和其他單位、個體經營者及其他個人。根據《***關於外商投資企業
和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規
定，在我國境內生產、委託加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業和外
國企業，也是消費稅的納稅人。
消費稅是國家為體現消費政策，對生產、委託加工、零售和進口的應稅消
費品徵收的一種稅。
消費稅的徵收範圍有哪些？
消費稅的徵收範圍包括了五種型別的產品：
第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危
害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；
第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；
第二類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、電單車等；
第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；
第五類：具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎、護膚護髮品等。
消費稅的稅目稅率如何規定？
消費稅稅目稅率（稅額）表
注 1 按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第038號《關於甲類卷
煙暫時給予減徵消費稅照顧的通知》規定，從1994年1月1日起對甲類卷
煙暫減按40％的稅率徵收消費稅。
注 2 按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第039號《關於對香皂
暫時給予減徵消費稅照顧的通知》規定，從1994年1月1日起對香皂暫減
按5％的稅率徵收消費稅。
注 3 按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第091號《關於金銀首
飾消費稅減按5％徵收的通知》規定，從1994年1月1日起金、銀和金基、
銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾的消費稅減按5％的
稅率徵收。其他貴重首飾及珠寶玉石仍按10％的稅率徵收。
注 4 按財政部、國家稅務總局（96）財稅字第10號《關於對電單車
輪胎暫減徵消費稅的通知》規定，從1996年1月1日起至1997年12
月31日止對電單車輪胎的消費稅暫減按5％徵收。
消費稅的納稅環節如何規定？
1、納稅人生產的應稅消費品，於生產銷售時納稅；
2、金銀首飾消費稅在零售環節徵收；
3、納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的，不納
稅；用於其他方面的，於移送使用時納稅。
委託加工的應稅消費品，由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款（受託
方為個體經營者除外）。委託加工的應稅消費品，委託方用於連續生產應稅消
費品的，所納稅款准予扣除委託加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款。
進口的應稅消費品（不含金銀首飾），於報關進口時納稅。
消費稅的納稅期限如何規定？
消費稅的納稅時期分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者乙個月。
納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人的應納稅額的大小分別核
定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅，除另有規定外，我市固定企業
消費稅的納稅期限為乙個月。
以乙個月為一期的納稅人，於期滿後十日內申報納稅，以一日、三日、五
日、十日或者十五日為一期的納稅人，納稅期滿後五日內預繳稅款，次月一日
起十日內結算上月應納稅款並申報納稅。
進口應稅消費品的納稅人，應當自海關填發稅款繳款憑證的次日起七日內
繳納稅款。
消費稅的納稅地點如何規定？
1、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國家
另有規定以外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。
2、委託加工的應稅消費品，由受託方向所在地主管稅務機關代扣代
繳稅款。受託方為個體經營者，應於委託方收回後，在委託方所在地繳稅。
3、進口的應稅消費品，由進口人或者其**人向報關地海關繳納消
費稅。4、納稅人到外縣（市）銷售或委託外（縣）市代銷自產應稅消費品
的，於應稅消費品銷售後，回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。
5、固定業戶到外縣（市）臨時銷售金銀首飾，應當向其機構所在地
主管國家稅務局申請開具外出經營活動稅收管理證明，回其機構所在地向主管
國家稅務局申報納稅。未持有其機構所在地主管國家稅務局的外出經營活動稅
收管理證明的，銷售地主管國家稅務局一律按規定徵收消費稅。其在銷售地發
生的銷售額，回機構所在地後仍應按規定申報納稅，在銷售地繳納的消費稅款
不得從應納稅額中扣減。
6、納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應在應稅消費
品生產機構所在地繳納消費稅。納稅人的總機構與分支機構不在同一省（自治
區、直轄市）的，如需改由總機構彙總在總機構所在地納稅的，需經國家稅務
總局批准；若總機構與分支機構在同一省（自治區、直轄市）內的不同縣（市
）的，以省級國家稅務局批准則可改由總機構彙總在總機構所在地納稅。
消費稅納稅義務發生時間如何規定？
1、納稅人生產銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：
① 納稅人採取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時
間，為銷售合同規定的收款日期的當天。
② 納稅人採取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為
發出應稅消費品的當天。
③ 納稅人採取托收承付和委託銀行收款方式銷售的應稅消費品，其
納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品並辦妥托收手續的當天。
④ 納稅人採取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷
售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
2、納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為移送使
用的當天。
3、納稅人零售金銀首飾，其納稅義務發生時間為收訖貨款或取得銷貨
憑證的當天；用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品，職工福利、獎
勵等方面的金銀首飾，為移送當天；帶料加工、翻新改制的金銀首
飾為受託方交貨的當天。
4、納稅人委託加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為納稅人
提貨的當天。
5、納稅人進口的應稅消費品（不含金銀首飾），其納稅義務的發生時
間，為報關進口的當天。
酒的徵收範圍如何確定？
（1）外購酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。
（2）凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率徵稅。
（3）以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶**，以及外購白酒以曲
香、香精進行調香、調味生產的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。
凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率徵稅。
（4）以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率徵
稅。（5）對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒，一律按照糧
食白酒的稅率徵稅。
（6）對用薯類和糧食以外的其它原料混合生產的白酒，一律按照薯類
白酒的稅率徵稅。
消費稅的計稅依據是什麼？
（1）納稅人銷售的應稅消費品，其計稅**明顯偏低，又無正當理由的，
按同類產品的**計算納稅，沒有同類產品的，按組成計稅**計算納稅，組
成計稅**公式：
組成計稅**=（成本＋利潤）／（1－消費稅稅率）
（2）委託加工的應稅消費品，暗中受託方的同類消費品的銷售**計算
納稅；沒有同類消費品銷售**的可按組成計稅**計算納稅；組成計稅**
公式：組成計稅**=（材料成本＋加工費）／（1－消費稅稅率）
（3）納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷
售**計算納稅，沒有同類消費品銷售**的，按組成計稅**計算納稅，組成
計稅**公式：
組成計稅**=（成本＋利潤）／（1－消費稅稅率）
應稅消費品的全國平均成本利潤率如何確定？
根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第十七條的規定，應稅消
費品全國平均成本利潤率規定如下：
（1）甲類捲菸10％；
（2）乙類捲菸5％；
（3）雪茄菸5％；
（4）菸絲5％；
（5）糧食白酒10％；
（6）薯類白酒5％；
（7）其他酒5％；
（8）酒精5％；
（9）化妝品5％；
（10）護膚護髮品5％；
（11）鞭炮、焰火5％；
（12）貴重首飾及珠寶玉石6％；
（13）汽車輪胎5％；
（14）電單車6％；
（15）小轎車8％；
（16）越野車6％；
（17）小客車5％。
已稅消費品如何計算扣除？
（1）根據消費稅法的規定，對於用外購或委託加工收回的已稅菸絲、酒
和酒精、化妝品、護膚護髮品、珠寶玉石鞭炮焰火、汽車輪胎、電單車等8種
已稅消費品連續生產應稅消費品，在計徵消費稅時可以扣除外購已稅消費品或
委託加工已稅消費品已納的消費稅（金銀首飾消費稅改由零售環節納稅以後，
用已稅珠寶玉石生產的金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，在計稅時一律不
得扣除已納的消費稅款）。此項按規定可以扣除的消費稅，是指當期所實際耗
用的外購或委託加工收回的已稅消費品已納的消費稅。
（2）．對企業用外購或委託加工的已稅汽車輪胎（內胎或外胎）連續生
產汽車輪胎；用外購或委託加工的已稅電單車連續生產電單車（如用外購兩輪
電單車改裝三輪電單車），允許從計稅依據中扣除外購或委託加工的已稅汽車
輪胎和電單車已納的消費稅稅款後計徵消費稅。
進口物品如何徵收消費稅？
進口應稅消費品（不含金銀首飾）的收貨人或辦理報關手續的單位和個人
為進口貨物消費稅的納稅義務人。
個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一併計徵。具體
辦法由***關稅稅則委員會會同有關部門制定。
退關、退貨的消費稅如何處理？
出口的應稅消費品辦理退稅後，發生退關或者國外退貨，進口時予以免稅
的，報關出口者必須及時向其所在地主管稅務機關申報補繳已退的消費稅稅款
。（金銀首飾進口不徵稅，出口不退稅。）
納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅後，發生退關或國外退貨，進口時
已予以免稅的，經所在地主管稅務機關批准，可暫不辦理補稅，待其轉為國內
銷售時，再向其主管稅務機關申報補繳消費稅。
納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主
管稅務機關審核批准後，可退還已徵收的消費稅稅款。
兼營不同稅率的應稅消費品如何處理？
納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的
銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消
費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
什麼是「從量定額」方法？
實行從量定額的辦法是指根據商品銷售數量和稅法規定的單位稅額計算徵
稅。計算公式為：
應納稅額＝銷售數量×單位稅額
例如：某啤酒廠本月生產銷售啤酒400噸，計算啤酒廠本月應納消費稅
額應納稅額＝400噸×220元＝88000元
實行從量定額辦法計算應納消費稅的應稅消費品，其計量單位的換算標準
如下：（1）．啤酒1噸＝988公升
（2）．黃酒1噸＝962公升
（3）．汽油1噸＝1388公升
（4）．柴油1噸＝1176公升
什麼是「從價定率」方法？
實行從價定率的方法是指根據商品銷售**和稅法規定的稅率計算徵稅
。計算公式為：
應納稅額＝銷售額 ×稅率
公式中的稅率由稅法依據不同稅目分別確定，可從消費稅稅目稅率表中
查得，應納稅額的正確計算，關鍵在於銷售額的確定。銷售額是指納稅人銷
售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應向購貨方收
取的增值稅稅額。
（1）．銷售額的內容包括銷售應稅消費品的價款，連同銷售的包裝物
收入，不予退還的包裝物押金等。
例如：某捲煙廠1994年5月銷售一批甲類捲菸，取得銷售收入50
000元，其中包括連同銷售的包裝物收入2000元，依照有關規定從1
994年1月1日起甲類捲菸消費稅減按40％的稅率徵收，其應納消費稅
計算如下：
應納稅額＝50000×40％＝20000元
（2）．納稅人自產自用的應稅消費品、屬於《中華人民共和國消費稅
暫行行條例》第四條第款規定應當納稅的，視同銷售，按照納稅人生產的同
類消費品的銷售**計算納稅；沒有同類消費品銷售**的，按照組成計稅
**計算納稅。組成計稅**計算公式為：
組成計稅**＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）
什麼是消費稅，消費稅是什麼？
消費稅指以特定消費品為課稅物件所徵收的一種稅,屬於流轉稅的範疇是 向消費品徵收的稅項，可從批發商或零售商徵收，是典型的間接稅。納稅人 我國境內生產 委託加工 零售和進口 中華人民共和國消費稅暫行條例 規定的應稅消費品的單位和個人 在我國境內生產 委託加工 零售和進口應稅消費品的國有企業 集體企業 私...
什麼是消費稅？消費稅是怎樣徵收的
消費稅就是證對你的消費行為徵收的一種稅是間接的稅，它主要就是直接體現在物品的價值中，而不直接繳納平時我們買東西為什麼有的人不給你發票就願意便宜點就是這個原因 有錢花 1 消費稅是價內稅 計稅依據中含消費稅稅額 增值稅是價外稅 計稅依據中不含增值稅稅額 兩者都是流轉稅。2 消費稅的絕大多數應稅消費品只...
日本的消費稅是怎麼算的，日本旅遊消費稅，退稅怎麼算？
在日本，增值稅被稱為 消費稅 意指該稅是最終轉嫁給消費者承擔的稅收，這與我國的消費稅 針對特殊消費行為徵收的稅收 並不相同。日本從1989年開始引入消費稅，至1997年之前稅率為3 1997年提高至5 依據 攤廣 攤薄稅收 的稅改思想，2014年4月1日起將稅率提高至8 消費稅的稅收收入也從2013...
消費稅納稅期限，消費稅的納稅期限（時間）是怎樣規定的
消費稅納稅期限不是固定的，你的題目比較籠統，是不是省略了一些文字？參照下面條文，我想你可以答出題目了。根據 消費稅暫行條例 第十四條規定，消費稅的納稅期限分別為1日 3日 5日 10日 15日 1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定 不能按照固定期限...
消費稅的計算為什麼有的不要除以（1 消費稅率），有的要再除以
消費稅是價內稅，銷售應稅消費品時，收取的價款中是含消費稅的。這個銷售額是含消費稅的，不需要除以 1 消費稅稅率 在計算帶有消費稅的組成計稅 時，因為消費稅是價內稅，屬於組成計稅 中的一部分。計算消費稅時，是以含有消費稅的 作為消費稅的計稅基礎的。計算消費稅的組成計稅 時要除以1 消費稅稅率。其公式為...