1樓:四川萬通汽車學校
【例】某公司為一造紙廠, 2011年2月向外地某紙張**站銷售白版紙117萬
元,貨款結算採用銷售後付款的形式。4月份匯來貨款30萬元。可以選擇委託代銷方式,
也可以不選擇代銷方式,那麼,哪種方式更節稅呢?
答:選擇委託代銷方式下的稅負:
此筆業務,由於購貨企業是商業企業,並且貨款結算採用了銷售後付款的結算方式,因此可
選擇委託代銷貨物的形式,按委託代銷結算方式進行稅務處理。如按委託代銷處理, 2月份可不
計算銷項稅額, 4月份按規定向代銷單位索取銷貨清單並計算銷售,計提銷項稅額:
銷項稅額=30 (1+17%) x17%
-4.36 (萬元)
如不按委託代銷處理,則應計銷項稅額:
銷項稅額=117÷ (1+17%) x17%
=17 (萬元)
如不進行相應的會計處理和申報納稅,則違反稅收規定。
經過兩種方案的比較我們可以看出,此類銷售業務選擇委託代銷結算方式對企業最有利。採
用委託代銷結算方式,該公司就可以根據其實際收到的貨款分期計算銷項稅額,對尚未收到銷貨
清單的貨款可暫緩申報計算銷項稅額,從而實現了延緩納稅。
2樓:匿名使用者
委託代銷:委託代銷的特點是受託方只是乙個**商,委託方將商品發出後,所有權並未轉移給受託方,因此商品所有權上的主要風險和報酬仍在委託方。只有在受託方將商品售出後,商品所有權上的主要風險和報酬才轉移出委託方。
所以,企業採用委託代銷方式銷售商品,應在受託方售出商品,並取得受託方提供的代銷清單時確認銷售收入實現
型別:一、受託方按照委託方的要求銷售商品,受託方只收取代銷手續費,並且該代銷手續費與商品銷售量、銷售額無必然聯絡。
二、受託方按照委託方的要求銷售商品,受託方只收取代銷手續費,並且該代銷手續費與商品銷售量、銷售額掛鉤。
三、受託方將代銷商品加價**,與委託方按協議價結算,不再另外收取手續費。這種型別就是日常所說的視同買斷,受託方以商品差價作為經營報酬。
四、以上兩種或兩種以上型別的結合。
稅法上關於委託代銷的規定是:
(1)委託方與受託方必須簽訂代銷協議;
(2)受託方不墊付資金;
(3)受託方按照委託方確定的**銷售,並向委託方收取代銷手續費;
(4)銷售代銷貨物視同銷售。實際上,該企業的整個操作過程基本上是符合以上規定的,只是總公司與各門店之間簽訂的是代銷合同購而非銷合同(或協議),因此需在合同簽訂上作一點變動。為什麼要將原有的經銷改為代銷呢?
如果按代銷方式進行操作,各門店的樣機屬於代銷商品,在未銷售之前,不需要和總公司進行結算,而且所有權也屬於總公司。對總公司而言,該部分商品屬於代銷商品,未實現銷售,不需要開票結算,而要在收到代銷清單後才開票結算。
在委託代銷的情況下,
(1)若委託方不給予手續費且不加價銷售,由於委託方企業視同銷售,繳納增值稅:受託方企業屬於銷售行為,應繳納增值稅,但由於收到受託方企業開的專用發票可抵扣,實際不繳納增值稅,由於沒有取得手續費也不繳納營業稅。但在實際中這種現象是很少存在的。
(2)若給予手續費且不加價銷售,由於受託方企業視同銷售,繳納增值稅同上。另外就手續費徵5%的營業稅。注意在此時單獨收取的手續費並不作為價外費用繳納增值稅。
這是因為價外費用的收取物件是受託方的顧客(他的下家)而不是委託方(他的上家)。而手續費的收取物件是委託方而不是受託方的顧客。這是兩者最主要的區別。
(3)在加價但不收取手續費的情況下,受託方就銷售額全額計算銷項稅額,就從委託方取得的增值稅專用發票抵扣進項稅額,就加價部分繳納實際負擔的增值稅。同時加價部分作為代銷手續費繳納營業稅。
(4)在加價且給於手續費的情況下,受託方就銷售額全額計算銷項稅額同上。同時加價部分和從委託方取得的手續費作為代銷手續費繳納營業稅。
3樓:123拉到
委託代銷和受託代銷得區別主要是商品的所有權是否轉移的問題。
委託代銷時商品的所有權一併轉給了受託方,所以這個時候受託方會將比商品確認為自己的存貨。
受託代銷時商品所有權並不會轉移給受託方,因而,受託代銷商品不能確認為受託方存貨的一部分。
4樓:匿名使用者
你的東西讓我賣,從你的那方來說就是委託代銷。從我這方來說就是受託代銷
委託代銷商品手續費要不要打稅,委託代銷商品手續費要不要打稅
1.受託方取得手續費,由受託方計算應繳納的稅費,委託方不用負擔2.委託方支付的加工費,受託方是要根據加工費計算增值稅進項稅額的3.受託代銷商品如果視同買斷方式下則要計算繳納增值稅銷項稅額,如果只是財務收取手續費的方式,銷項稅是由委託方負擔的 4.無論何種方式下,委託代銷商品的委託方都是要繳納增值稅的...
委託代銷商品的會計分錄,關於受託代銷商品的會計分錄如何做賬?
雙人餘 委託方的賬務處理如下 1 發出商品時 借 委託代銷商品 貸 庫存商品 2 收到代銷清單時 借 應收賬款 貸 主營業務收入 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 借 主營業務成本 貸 委託代銷商品 借 銷售費用 貸 應收賬款 3 收到支付的貸款時 借 銀行存款 貸 應收賬款 擴充套件資料 例 a企業...
代銷商品的會計分錄,委託代銷商品會計分錄
會計分錄如下 1 收到商品 借 受託代銷商品 20000 貸 受託代銷商品款 20000 2 對外銷售 借 銀行存款 11700 貸 應付帳款 10000 貸 應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 1700 3 收到發票 借 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 1700 貸 應付賬款 1700 借 受託代銷商...
採用支付手續費方式委託代銷商品的會計處理有哪些
委託方在收到受託方的代銷清單當天開具增值稅專用發票,專用發票上註明的稅額確認銷項稅額。受託方根據所代銷的商品數量向委託方收取手續費的銷售方式。受託方嚴格按照委託方規定的 銷售商品,只收取手續費。在這種代銷方式下,委託方在收到受託方的代銷清單當天開具增值稅專用發票,以專用發票上註明的稅額確認銷項稅額。...
問 被授權的組織和受委託的組織有什麼區別
二者區別如下 1 職權 不同。行政授權的依據是法律法規的授權條款,而行政委託雖也要依據法律進行,但其直接依據卻是行政機關與受委託人達成的行政委託協議。行政授權必須有明確的法律 法規或者規章的依據,如果沒有法定依據的,視為行政委託 行政委託不強調有明確的法定依據,只要不違背法律精神和目的即可。2 職權...